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產(chǎn)權(quán)證加名要征稅、單位發(fā)月餅也要征稅……最近，關(guān)于稅的這兩條新聞引發(fā)社會強(qiáng)烈關(guān)注。尤其是“月餅稅”，各界對此爭議頗多。月餅作為一種福利，對其征稅能否站得住腳？是否與個稅法中的福利費(fèi)免繳個稅相違背？收“月餅稅”算不算重復(fù)征稅？是不是所有福利都要繳稅？……昨天，記者連線世界稅收聯(lián)合會財稅研究員、中央財經(jīng)大學(xué)客座教授劉玉章，就目前存在的爭議進(jìn)行解讀。

連線專家

征收“月餅稅”的依據(jù)在哪里？

專家：依據(jù)是個稅征收條例，其實(shí)是個人所得稅

為啥單位發(fā)個月餅也要繳稅。對此劉玉章認(rèn)為，目前國內(nèi)的稅法知識普及得還不夠，“‘月餅稅’說法不準(zhǔn)確，其實(shí)是個人所得稅。”他解釋，收取“月餅稅”的法律依據(jù)是《中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例》(以下簡稱“條例”)第八條的第一小條：“個人所得的范圍包括：工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。”同時第十條也提到：“個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。”“月餅算是受雇取得的實(shí)物，所以要繳稅。”

不同企業(yè)的會計對“月餅稅”理解也不同。有會計稱會把月餅價格算進(jìn)工資計算個稅。也有會計認(rèn)為，月餅、超市卡等都屬“福利費(fèi)”范疇，應(yīng)免繳個稅。

“企業(yè)有責(zé)任為員工代扣代繳個人所得稅。對于月餅等實(shí)物收入，企業(yè)不繳稅涉嫌違法。”劉玉章表示，有的企業(yè)之所以有長期不繳的習(xí)慣，主要是相關(guān)部門沒有去查，不然一旦檢查，其行為將受到嚴(yán)處。

個稅法明明規(guī)定福利費(fèi)免繳稅！

專家：條例明確“福利費(fèi)”就是生活補(bǔ)助費(fèi)

之所以大家對“月餅稅”存在爭議，說到底是對哪些屬于“福利費(fèi)”不夠明白。

個稅“條例”是根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》(以下簡稱“個稅法”)制定的。“個稅法”第四條規(guī)定“下列各項(xiàng)個人所得，免納個人所得稅”，其中第四項(xiàng)就包括“福利費(fèi)”。

究竟哪些算“福利費(fèi)”范疇？“條例”第十四條規(guī)定：“稅法第四條第四項(xiàng)所說的福利費(fèi)，是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會經(jīng)費(fèi)中支付給個人的生活補(bǔ)助費(fèi)。”

不少爭議都緣于個稅法的這一條款。這福利費(fèi)到底是指“從企業(yè)……提留的福利費(fèi)”和“工會經(jīng)費(fèi)中支付給個人的生活補(bǔ)助費(fèi)”呢？還是指“從企業(yè)……提留的福利費(fèi)或者工會經(jīng)費(fèi)中支付給個人的生活補(bǔ)助費(fèi)”呢？

對此劉玉章表示，這福利費(fèi)說的就是“生活補(bǔ)助費(fèi)”。為何出現(xiàn)了歧義？他表示有專業(yè)知識的稅務(wù)人員應(yīng)該都能看得懂。

按財政部文件，月餅應(yīng)該屬福利啊！

專家：文件只是規(guī)范企業(yè)財務(wù)核算，遇沖突以稅法為準(zhǔn)

有讀者把財政部《關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財務(wù)管理的通知》([2009]242號文件)作為“月餅可免稅”的政策依據(jù)。該文件中明確：“企業(yè)職工福利費(fèi)是指，企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎金……職工教育經(jīng)費(fèi)、社會保險費(fèi)等以外的福利待遇支出，包括發(fā)放給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜囊韵赂黜?xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性集體福利。”其中包括“為職工衛(wèi)生保健、生活等發(fā)放或支付的各項(xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括職工療養(yǎng)費(fèi)用、自辦職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼或未辦職工食堂統(tǒng)一供應(yīng)午餐支出、符合國家有關(guān)財務(wù)規(guī)定的供暖費(fèi)補(bǔ)貼、防暑降溫費(fèi)等。”照此說法，月餅應(yīng)該屬于為職工生活發(fā)放的非貨幣性集體福利。

對此，劉玉章認(rèn)為，這份文件只是規(guī)范企業(yè)對職工福利費(fèi)的財務(wù)核算，并不是針對稅務(wù)的，兩者沒有從屬關(guān)系。文件第七條規(guī)定：“在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)職工福利費(fèi)財務(wù)管理同稅收法律等規(guī)定不一致的，應(yīng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算納稅。”

條例把福利費(fèi)界定為生活補(bǔ)助費(fèi)是否太窄？

專家：這樣界定是防止企業(yè)以此為借口隨意發(fā)補(bǔ)貼

那么，“條例”中屬于免征范疇的“福利費(fèi)”含義豈不是有點(diǎn)窄？對此，劉玉章表示，這同樣是原有政策的延續(xù)。根據(jù)此前國稅發(fā)[1998]155號文《國家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確認(rèn)的通知》，規(guī)定了不屬于免稅的福利費(fèi)范圍，包括從福利費(fèi)和工會經(jīng)費(fèi)中支付給職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助。“人人有份”是原則。

從這個意義上來說，月餅是“人人有份”的實(shí)物補(bǔ)貼，因此應(yīng)該納稅。此外，高溫費(fèi)、通訊費(fèi)也同理可證。他詳細(xì)解釋說，之所以這么規(guī)定，是因?yàn)椤叭巳擞蟹荨本蛶в衅骄再|(zhì)。如果不加以控制，可能造成效益好的企業(yè)以這些為借口隨意發(fā)放補(bǔ)貼。

到底哪些“福利費(fèi)”可以不繳稅？

專家：困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、撫恤費(fèi)等不用繳稅

那究竟什么樣的福利才不用納稅？他表示同一份文件里規(guī)定，“生活補(bǔ)助費(fèi)”也就是由于某些特定事件或原因而給納稅人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或工會經(jīng)費(fèi)中，向其支付的臨時性生活困難補(bǔ)助。此外，對于職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等，個人所得稅法有明確規(guī)定，不征個人所得稅。

三點(diǎn)疑問

食堂做的月餅

也要繳稅？

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有讀者發(fā)問，如果是食堂做的月餅，還要繳稅嗎？劉玉章認(rèn)為，這就不需征稅，因?yàn)檫@筆月餅開銷可以算在“職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助”里。按照國稅總局《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函[2009]年3號文)，職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助這項(xiàng)福利，不算“人人有份”，不收個稅。同樣，如果企業(yè)讓食堂去購買月餅，也可以同樣的依據(jù)不繳納個稅。

有市民提出，單位購進(jìn)的月餅，相關(guān)企業(yè)早就繳過增值稅、營業(yè)稅等等，為何到了老百姓手上，還要為此繼續(xù)繳稅？

劉玉章認(rèn)為，這是對稅務(wù)的錯誤理解。他解釋說，不同的稅種，有不同的納稅主體。月餅在不同的環(huán)節(jié)，自然需要繳納相應(yīng)稅費(fèi)。許多商品也是這個情況。

事實(shí)上，如果月餅只有幾十元一盒，相信不會有這么多人計較由此多出來的稅。目前月餅市場上，尤其是包裝精致的盒裝月餅，價格虛高的情況較為普遍。單位發(fā)的月餅，說起來也是幾百元一盒，繳起稅來那還得了？對此“條例”規(guī)定的做法是，實(shí)物的話按“取得憑證注明的價格”征稅，如果“無憑證應(yīng)參照市場價格”征稅。如果企業(yè)購進(jìn)的月餅市場標(biāo)價200元，其實(shí)購入成本價只有80元，那根據(jù)購進(jìn)發(fā)票，應(yīng)該以后者為繳稅依據(jù)。

快報記者沈曉偉

各方聲音

任志強(qiáng)：合法也應(yīng)改掉

任志強(qiáng)在微博中寫道：“如果是惡法，合法也應(yīng)改掉。如果是不合法就更是惡稅了。其實(shí)根本就不合法。合法為啥不從公務(wù)員收起呢？為啥不從收了月餅的官員收起呢？為啥不說三千五以下的免收呢？”

張泉靈：5步可避“月餅稅”

央視主持人張泉靈在她的新浪微博上發(fā)明了“月餅避稅法”：我研究了一下稅法，發(fā)現(xiàn)通過以下5步即可發(fā)月餅而不繳稅。1，公司成立食堂。2，食堂買進(jìn)月餅作為原料。3，食堂開出月餅午餐。4，大家領(lǐng)月餅。5，食堂解散。有財稅專家嗎？我這方法可行不？

馬光遠(yuǎn)：只針對企業(yè)于理不合

知名的財經(jīng)評論員馬光遠(yuǎn)在博客中寫道：對月餅稅，我們發(fā)現(xiàn)，稅法只是針對企業(yè)員工，而沒有針對行政和事業(yè)單位。比如，按照稅務(wù)部門的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)給職工發(fā)放的節(jié)日補(bǔ)助、未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費(fèi)補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)納入工資總額管理，對月餅征稅的依據(jù)就是這個規(guī)定。

但事實(shí)上，中秋節(jié)發(fā)月餅的，恐怕不只是企業(yè)，眾所周知，行政事業(yè)單位，更是不會少發(fā)，只對企業(yè)的月餅征稅，而對行政和事業(yè)單位放一馬，行政事業(yè)單位，不管在月餅的檔次上，還是在房補(bǔ)、飯補(bǔ)、交通補(bǔ)助等方面，恐怕比一般的企業(yè)要高很多，但稅法似乎和這些人并無關(guān)系，這樣的歧視性規(guī)定，要讓老百姓沒意見，恐怕也不現(xiàn)實(shí)。

網(wǎng)友：“月餅稅”的糾結(jié)在于重復(fù)征稅

一盒價格為300元的月餅，至少應(yīng)當(dāng)包括17%的增值稅和銷售單位能夠轉(zhuǎn)嫁到商品價格中的營業(yè)稅。

也就是說，對于需要將月餅折算為收入的員工來說，他在獲取這項(xiàng)實(shí)物收入時，已經(jīng)由于商家的“轉(zhuǎn)嫁”承擔(dān)了商品的稅款，而這部分稅款事實(shí)上應(yīng)當(dāng)從收入中扣除，剩下的才是員工的實(shí)際收入，否則，按照含稅價進(jìn)行征收，等于把員工已經(jīng)負(fù)擔(dān)的稅款也作為其收入進(jìn)行了重復(fù)征稅。

黃樺：發(fā)月餅不如發(fā)現(xiàn)金實(shí)惠

中央財經(jīng)大學(xué)教授黃樺表示，單位可在征集民意后，以發(fā)放過節(jié)費(fèi)等形式代替發(fā)放月餅等實(shí)物，避免硬性派發(fā)傷了民意。

來源：新華網(wǎng) 編輯：馬原